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9月
FP技能検定 1級 (学科・基礎編) 2019年9月 問23
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Ａさん（居住者）は、2016年４月に特定口座でＸファンド（公募追加型株式投資信託、当初１口１円、年１回分配）10,000口を基準価額11,000円で購入した。下記の〈Ｘファンドの分配金実績・分配落後基準価額の推移〉に基づき、2019年３月期における10,000口当たりの収益分配金について、所得税および復興特別所得税、住民税の源泉（特別）徴収後の手取金額として、次のうち最も適切なものはどれか。なお、源泉（特別）徴収される税額は円未満切捨てとすること。 〈Ｘファンドの分配金実績・分配落後基準価額の推移〉 (10,000口当たりの金額)決 算 日 2017年３月期 2018年３月期 2019年３月期 分 配 金 実 績 1,000円 800円 800円 分配落後基準価額 11,100円 10,500円 10,400円
正解と解説
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正解 2
658円
分配落後基準価額が個別元本を下回る場合、その差額は元本払戻金(特別分配金)として非課税となり、個別元本が減額されます。2018年3月期は分配前11,300円に対し個別元本11,000円のため普通分配金300円・元本払戻金500円となり個別元本は10,500円に下がります。2019年3月期は分配前11,200円と個別元本10,500円の差700円が普通分配金となり、税額は700円×20.315%=142円(円未満切捨て)、手取りは800円-142円=658円です。